De notionele interestaftrek of “aftrek voor risicokapitaal” houdt in dat ondernemingen sinds het aanslagjaar 2007 (inkomsten 2006) een bepaald percentage van het “gecorrigeerd” eigen vermogen kunnen aftrekken van de belastbare winst.
Deze maatregel geldt zowel voor kleine, middelgrote als voor grote vennootschappen.
Indien de onderneming echter een vrijgestelde investeringsreserve heeft aangelegd in een bepaald belastbaar tijdperk, dan kan de notionele interestaftrek niet worden toegepast in dat tijdperk, en ook niet in de twee daaropvolgende belastbare tijdperken.
Vzw’s zijn in beginsel niet onderworpen aan de vennootschapsbelasting.
Het aftrekbare percentage bedraagt 3% voor het aanslagjaar 2013.
Voor kleine vennootschappen wordt het tarief met 0,5% verhoogd tot 3,5%. Een kleine vennootschap is een vennootschap zoals gedefinieerd in artikel 15 van de Vennootschappenwet: het zijn vennootschappen die voor het laatst (en het voorlaatst) afgesloten boekjaar een jaargemiddeld personeelsbestand hebben van minder dan 100 werknemers en niet meer dan één van de volgende criteria overschrijden:
LET WEL: vanaf aanslagjaar 2010 worden de criteria op geconsolideerde basis berekend; met andere woorden, de cijfers van de verbonden vennootschappen worden meegeteld.
Indien de belastbare winst ontoereikend is (om de notionele interestaftrek te dragen) kan het bedrag gedurende zeven jaar worden overgedragen.
Het “gecorrigeerd eigen vermogen” is het eigen vermogen waarvan een aantal rubrieken worden afgetrokken. Bijvoorbeeld de waarde van de aandelen geboekt onder de financiële vaste activa moet in mindering worden gebracht van het eigen vermogen. Ook de niet-verwezenlijkte meerwaarden en de kapitaalsubsidies moeten van het eigen vermogen worden afgetrokken.
Tip: op www.notionele.be kan men, aan de hand van de KeFiK-simulator, de belastingvermindering door de notionele intrestaftrek berekenen.
Bij de aangifte in de vennootschapsbelasting moet de onderneming een formulier 275 C voegen. Het formulier kan gehaald worden van de website www.myminfin.be (doorklikken op finform).
Opmerking: Door de invoering van de notionele interestaftrek verdwijnt voor vennootschappen het belastingskrediet en de “gewone” investeringsaftrek (zowel de éénmalige als de gespreide aftrek). Met betrekking tot de gespreide investeringsaftrek is er een overgangsmaatregel. Indien die aftrek werd verleend voor een aanslagjaar dat het aanslagjaar 2007 voorafgaat, dan blijft de investeringsaftrek lopen voor de resterende periode.
Koning Albert II-laan | 33 North Galaxy-bus 25 |
1030 | Brussel |
T | 02 572 57 57 |
