Een onderneming, die bij de oprichting of uitbreiding een investering uitvoert, kan onder bepaalde voorwaarden een investeringsaftrek verkrijgen. Dit is een fiscaal voordeel waarbij men een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van de investeringen uitgevoerd tijdens het belastbaar tijdperk, mag aftrekken van de belastbare winst. Het percentage past men éénmalig toe op de aanschaffings-of beleggingswaarde van de goederen..
Indien de winst onvoldoende is, mogen de investeringsaftrekken die niet kunnen worden verricht, onder bepaalde voorwaarden overgedragen worden op de winsten van de volgende belastbare tijdperken.
De investeringsaftrek kan, afhankelijk van de categorie (zie tabel met toelichting bij punt 4), genoten worden door eenmanszaken, kmo’s en grote ondernemingen die winsten ontvangen uit een industriële, commerciële of landbouwactiviteit. Ook de beoefenaars van vrije beroepen komen in aanmerking. Vzw’s zijn bijgevolg uitgesloten.
In de algemene regel moet het gaan om materiële vaste activa die in nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht en om nieuwe immateriële vaste activa. Deze activa moeten in België uitsluitend voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt en ze moeten ten minste over drie jaar afschrijfbaar zijn. ‘Leasing’ komt ook in aanmerking.
Volgende investeringen zijn uitgesloten van de investeringsaftrek:
Voor de investeringen uitgevoerd in 2012 (aanslagjaar 2013) gelden volgende percentages:
|
Aanslagjaar 2013 |
Natuurlijke personen |
Kmo- vennootschappen1 |
Andere vennootschappen |
|
Gewone investeringen2 |
5,5% |
- | - |
|
Gespreide aftrek voor gewone investeringen3 |
12,5% |
- | - |
|
Energiebesparende investeringen4 |
15,5% | 15,5% | 15,5% |
|
Octrooien5 |
15,5% | 15,5% | 15,5% |
|
Milieuvriendelijke investeringen in O&O5 6 |
15,5% | 15,5% | 15,5% |
|
Gespreide aftrek milieuvriendelijke investeringen in O&O7 |
22,5% |
22,5% |
22,5% |
|
Investeringen ter bevordering van herbruikbare verpakkingen8 |
5,5% |
3% |
3% |
|
Investeringen in beveiliging9 |
22,5% |
22,5% |
- |
|
Investeringen in zeeschepen10 |
- |
30% |
30% |
|
Investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen11 |
15,5% |
15,5% |
15,5% |
|
Investeringen in oplaadstations voor elektrische voertuigen (nog tot 31/12/2012) |
15,5% |
15,5% |
15,5% |
Toelichting bij de tabel
1.Kmo-vennootschappen zijn Belgische vennootschappen die aan de volgende voorwaarden voldoen:
2.Sinds het aanslagjaar 2007 is de gewone investeringsaftrek voor Kmo-vennootschappen afgeschaft (zowel de éénmalige als de gespreide) als gevolg van de “notionele interestaftrek” die vanaf aanslagjaar 2007 van kracht werd.
3.De gespreide aftrek voor gewone investeringen kan enkel worden toegepast indien de onderneming minder dan 20 werknemers tewerkstelt.
Sinds het aanslagjaar 2007 is de gespreide aftrek voor vennootschappen afgeschaft. Indien die aftrek echter werd verleend voor een vroeger aanslagjaar, dan blijft de investeringsaftrek lopen voor de resterende periode ervan.
4.Om te kunnen genieten van de verhoogde investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen moeten deze investeringen opgenomen zijn in een bepaalde categorie. Een lijst van deze categorieën vindt u in bijlage.
5.Voor de ‘verwerving’ van octrooien kan een verhoogde investeringsaftrek worden toegepast. Sinds het aanslagjaar 2007 kunnen vennootschappen opteren voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling. Het fiscale voordeel wordt hierbij niet toegekend in de vorm van een aftrek van het fiscale resultaat, maar op de verschuldigde vennootschapsbelasting wordt er een belastingvermindering toegepast. Vennootschappen die kiezen voor dit belastingkrediet kunnen nooit meer de investeringsaftrek toepassen voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling (zowel de éénmalige als de gespreide).
6.Milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling zijn investeringen in onderzoek en ontwikkeling van nieuwe producten en toekomstgerichte technologieën die geen negatief effect op het leefmilieu hebben of die het negatieve effect op het leefmilieu beogen te minimaliseren. Om van deze aftrek te kunnen genieten, moet het bedrijf een R&D-afdeling hebben.
7.Voor de gespreide aftrek voor milieuvriendelijke investeringen in O&O is de voorwaarde van een tewerkstelling van minder dan 20 werknemers niet van toepassing.
8.Investeringen met betrekking tot productie en recyclage van herbruikbare verpakkingen geven recht op een aftrek van 3%. Dit is niet relevant voor natuurlijke personen gezien het percentage van 3% lager is dan de gewone investeringsaftrek van 3,5%.
9.Deze categorie betreft de investeringen voor de beveiliging van de beroepslokalen; deze moeten aanbevolen en goedgekeurd zijn door de ambtenaar belast met de adviezen inzake techno-preventie in de betrokken politiezone. Naast de kmo-vennootschappen hebben ook kleine vennootschappen (gedefinieerd volgens artikel 15 van de Vennootschappenwet) recht op deze aftrek vanaf het aanslagjaar 2006. Kleine vennootschappen zijn vennootschappen die voor het laatst (en het voorlaatst) afgesloten boekjaar een jaargemiddeld personeelsbestand hebben van minder dan 100 werknemers en niet meer dan één van de volgende criteria overschrijden:
LET WEL: de criteria worden op geconsolideerde basis berekend; met andere woorden, de cijfers van de verbonden vennootschappen worden meegeteld.
10.De investeringsaftrek van 30% voor investeringen in zeeschepen is enkel van toepassing op vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen.
11.Deze investeringsaftrek is specifiek voor horeca-inrichtingen die investeren in een rookafzuigsysteem of een verluchtingssysteem in een rookkamer.
Formulier 275 U ingevuld, gedateerd en ondertekend bij de belastingsaangifte voegen.
De belastingplichtige die geopteerd heeft voor de gespreide aftrek moet dit formulier elk jaar bij zijn aangifte voegen tot het volledig investeringsbedrag is afgetrokken.
Per categorie van vaste activa een opgave opstellen (deze opgave dient ter beschikking van de administratie te worden gehouden), met volgende inlichtingen:
Voor de energiebesparende investeringen moet het attest, om bij de belastingsaangifte te voegen, digitaal worden aangevraagd, op straffe van verval, binnen drie maanden na de laatste dag van het belastbaar tijdperk waarin de activa zijn verworven, via: http://www.energiesparen.be/verhoogdeinvesteringsaftrek/aanvraag .
Facturen moeten, samen met een ondertekende verklaring op erewoord en een automatische gegenereerde samenvatting van de dossiergegevens, opgestuurd worden naar:
Vlaamse Overheid
Vlaams Energie Agentschap
Koning Albert II-laan 20, bus 17
1000 Brussel
T 02 553 46 00
F 02 553 46 01
E-mail: energie@vlaanderen.be
Website: www.energiesparen.be
Voor de milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling moet bij de aangifte van de inkomstenbelastingen van het tijdperk waarin de bedoelde bestanddelen zijn aangeschaft of tot stand gebracht, een attest worden bijgevoegd.
Een aanvraagformulier tot het verkrijgen van dit attest, dat het milieuvriendelijk karakter van de investering moet bevestigen, wordt aangevraagd bij:
Vlaamse Overheid
Departement Leefmilieu, Natuur en Energie (LNE)
Milieu-integratie en -subsidiëringen
Evi Van Houcke
Graaf de Ferraris-gebouw, 2de verdieping
Koning Albert II-laan 20, bus 8
1000 Brussel
T 02 553 03 11
F 02 553 80 55
E-mail: evi.vanhoucke@lne.vlaanderen.be
Website: www.lne.be
De verwerving van de octrooien moet gestaafd worden door:
Voor de investeringen in beveiliging is de procedure vanaf aanslagjaar 2008 sterk vereenvoudigd. De uitgaven dient u op ten nemen in uw belastingsaangifte.
Volgende documenten moet u ter beschikking houden voor de FOD financiën:
De aannemer moet aangeven in welke beroepslokalen de werken werden uitgevoerd en een verklaring afleggen van over de kwaliteit ervan. De aannemer moet dus aantonen dat de investeringen en materialen voldoen aan de wettelijke vereisten. Voor advies met betrekking tot beveiliging van uw beroepslokalen kan u steeds terecht bij de technopreventieve adviseurs van uw politiezone. De contactgegevens van deze adviseurs alsook een lijst van de materialen die recht geven op een fiscale aftrek kan u terugvinden op de website www.besafe.be
Bijkomende inlichtingen kunt u verkrijgen bij:
FOD Binnenlandse Zaken
Algemene Directie Veiligheid en Preventie
Directie Locale Integrale Veiligheid
Waterloolaan 76
1000 Brussel
T 02 557 35 55
E-mail: sliv@ibz.fgov.be
Website: www.besafe.be
Bijkomende inlichtingen over de investeringsaftrek kunt u verkrijgen bij:
Koning Albert II-laan | 33 North Galaxy-bus 25 |
1030 | Brussel |
T | 02 572 57 57 |
