Fiscaal statuut van de buitenlandse kaderleden

Voorwaarden met betrekking tot het buitenlands kaderlid

• Het kaderlid moet de buitenlandse nationaliteit bezitten.
  Het aanslagstelsel geldt niet voor personen die de Belgische nationaliteit hebben, ook niet als zij een dubbele nationaliteit zouden hebben;.
   
• De betrokkene moet een kaderlid zijn. Dit betekent dat de uitgeoefende functie een bijzondere kennis en verantwoordelijkheid vereist.
   
• Komen nochtans ook in aanmerking: het gespecialiseerd personeel. Dit zijn de personen die, zonder kaderlid te zijn, een zodanige specialisatie hebben dat hun aanwerving in België uiterst moeilijk, zoniet onmogelijk is.
  Ook vorsers die hun activiteit uitoefenen in Belgische of buitenlandse wetenschappelijke onderzoekscentra en –laboratoria kunnen een aanvraag indienen om het bijzonder aanslagstelsel te bekomen;
   
• De tewerkstelling in België dient van tijdelijke aard te zijn.
  
  De tijdelijke aard van de tewerkstelling moet noodzakelijk worden gesteund op een geheel van precieze en met elkaar overeenstemmende gegevens, welke zowel hun oorsprong kunnen vinden in de persoonlijke toestand van het kaderlid, als in de aard zelf van de uitgeoefende functie;
  
  Tot de eerste categorie van factoren behoren:
  • het verblijf van de echtgeno(o)t(e) of de kinderen in het buitenland;
  • het ter beschikking houden van een woning in het buitenland;
  • het feit dat de kinderen in het buitenland onderwijs blijven volgen;
  • het bezit in het buitenland van onroerende of roerende goederen;
  • het bestaan van een levensverzekeringscontract in het buitenland;
  • de voortzetting van de deelneming aan een groepsverzekeringscontract of aan een ander pensioen- of spaarplan in het buitenland;
  • de opneming in de door het kaderlid afgesloten huurovereenkomst van een “diplomatieke clausule”.
    
    Onder de factoren die verband houden met de aard zelf van de uitgeoefende functie kunnen worden gerangschikt:
     
  • de verdere onderwerping aan een sociale wetgeving in het buitenland;
  • het bestaan van een arbeidsovereenkomst van beperkte duur;
  • de tijdelijke tewerkstelling in België met het oog op de oprichting of herstructurering van een onderneming.
    
    Nochtans mogen ook andere elementen in aanmerking worden genomen.
    Het is niet zeker of de aanvraag door personen die persoonlijke banden hebben met België zal worden aanvaard.
    
    Bedoeld worden de personen:
     
  • die in België gestudeerd hebben;
  • wiens echtgeno(o)t(e) van Belgische nationaliteit is;
  • die onroerende goederen hebben in België;
  • die in het verleden langdurig in België verbleven hebben.
  • In principe zal een wijziging van werkgever (buiten de groep) niet automatisch leiden tot het verlies van het bijzonder belastingregime.

Voorwaarden met betrekking tot de werkgever

De werkgever moet deel uitmaken van een internationale groep van ondernemingen.

Bedoeld worden:

• ondernemingen onder buitenlandse controle. Deze controle kan uit verschillende elementen bestaan, waarbij aandeelhouderschap het belangrijkste, doch niet het enige element is;
• ondernemingen met een internationaal karakter. Belgische groepen met een internationaal karakter komen ook in aanmerking.

Zoals hiervoor vermeld komen ook buitenlandse vorsers in aanmerking voor het bijzonder aanslagstelsel. Deze kunnen tewerkgesteld zijn door Belgische of buitenlandse onderzoekscentra of –laboratoria.

De toepassing van het bijzonder aanslagstelsel is onderworpen aan een éénmalige aanvraag die door de werkgever van het kaderlid wordt ingediend. Deze aanvraag wordt gericht aan de Directeur Buitenland.

De aanvraag moet worden ingediend binnen een termijn van zes maanden, te rekenen vanaf de eerste dag van de maand volgend op de tewerkstelling of de detachering in België.

Indien de aanvraag tot erkenning laattijdig wordt ingediend, is onder bepaalde voorwaarden de erkenning nog wel mogelijk, en dit vanaf:

• Het jaar volgend op het jaar waarin de laattijdige aanvraag is ingediend, indien de laattijdige aanvraag niet te wijten is aan bijzondere en uitzonderlijke omstandigheden;
• Vanaf de indiensttreding of detachering, indien de laattijdige aanvraag wel te wijten is aan dergelijke omstandigheden.

De aanvraag moet vergezeld zijn van een uitgebreid dossier dat het mogelijk moet maken:

• de hoedanigheid van niet-rijksinwoner van het kaderlid na te gaan;
• te onderzoeken of alle andere voorwaarden zijn vervuld om het genot van het bijzonder aanslagstelsel te hebben;
• de juiste aard te bepalen van de vergoedingen die door de werkgever worden voorgesteld en de terugbetaling vertegenwoordigen van uitgaven die hem eigen zijn;
• toezicht uit te oefenen op de werkelijkheid en het bedrag van de terugbetalingen, meer in het bijzonder inzake de kosten voor onderwijs van de kinderen en de tax-equalisation. Deze twee moeten op precieze en gedetailleerde wijze worden gerechtvaardigd.